稅與罪系列 台灣走向興盛或衰敗的關鍵

2020年11月25日

 

小老百姓只因數萬元的欠稅欠費,就遭行政執行署以一百多倍,甚至五百多倍超額查封或拍賣房子;四大港商遭國稅單位重罰七至八倍的稅金,導致縮減規模甚至關店、撤出台灣;雖政府以疫情控制得當,不斷釋放台商回流、外商加碼投資的訊息,然而國人看到的卻是知名品牌撤台、廠商倒閉和低薪困境。前國稅局官員驚爆租稅亂象,前行政院院長陳冲要求修納稅者權利保護法,近期法稅改革聲浪四起,自媒體、網紅、律師以及司法節目紛紛報導相關議題,在全球疫情衝擊下,敗壞的法稅體制是否會加速拖垮台灣經濟與國家發展?

 

稅與罪(1) 台灣威權稅制改革迫在眉睫

 

稅制影響國家經濟甚鉅,監察院101年針對我國賦稅結構與政府稅制改革措施專案調查研究報告提出九大結論與建議,包括政府舉債彌平財政短絀,國家負債餘額逐年上揚;以獎勵投資方案為原則的租稅政策效率及公平問題;稅制改革目標常延宕;財政部稅收預算估列失真;我國行政法院審理行政救濟事件中,向以財政部租稅解釋函令爭議所生案件為大宗等,請財政部應就不合時宜之租稅函釋加以檢討,以保障民眾權益。然迄今解釋函令仍有9千多條,許多自威權時期沿用至今,卻未見財政部有積極作為。台灣稅制仍停留在威權時代,立法委員邱顯智說,「稅」是國家對人民財產權的侵害,課稅如果不遵守正當法律程序、沒有最起碼的租稅正義,其實跟強盜沒兩樣。

 

退休稅官爆稅務機關不查稅 用推論課稅 

前國稅局簡任稽核黃坤光退休後,發自良心自我檢討,出書披露台灣租稅不公不義的亂象。租稅法定主義是民主法治國家最基本要求,但黃坤光發現稅務機關不查稅,而是以「推想」方式在課稅!他揭發多起台灣重大非法稅案,有不該課稅,卻憑稅務人員的「推論」課稅的惡行;也有被稅務機關放水的巨額逃漏稅案。

 

前台大法學院教授陳志龍指出,租稅法定主義非常重要,但是稅捐單位卻淪為租稅意定、人治主義,自己做解釋函令,9千多條解釋函令,許多逾越母法卻不受立法監督,造成人民被隨意甚至強盜課稅。稅捐稽徵法第3條規定,稅捐單位必須實際查核,但稅捐單位往往沒有查核。太極門假稅案就是最中之最,國稅局完全沒有查核,完全照抄法務部調查局的報告,竟然可以違法開出稅單!

 

以金錢或財產當救濟門檻 違憲剝奪人民權利 

憲法明文規定,人民不論貧富貴賤,一律享有請願、訴願及訴訟之權利。但當人民對爭議稅單提起訴願,卻須先繳半數稅額或提供等值財產擔保,否則將遭移送強制執行。稅單尚未判決確定與否,就逼人民先繳稅?沒錢或沒財產可擔保者,是弱勢中的弱勢,卻無權訴願?用金錢或財產做為訴願和行政訴訟的門檻,剝奪了人民救濟的權利,早在民國77年,大法官釋字第224號就已說違憲,財政部卻知法玩法,從「復查」改成「訴願」須先繳半數稅額或提供等值財產擔保。現在財政部提修正草案,改成須先繳三分之一,還是一樣藐視大法官解釋,公然違反憲法賦予人民的平等權與訴願、訴訟權。

 

稅務訴訟一面倒 行政救濟根本玩假的 

台灣人民想為問題稅單爭公道,這條漫漫長路,幾乎沒人能撐下去,因為在行政法院人民勝訴率只有6%,一面倒,幾乎都判稅務機關贏。根據司法院統計資料,台中高等行政法院林秋華、劉錫賢、莊金昌三位法官各有一年全判人民輸;101年林秋華共審68件稅案,劉錫賢共審56件稅案,皆百分百人民敗訴;105年莊金昌共審54件稅案,其中53件人民敗訴,一件是罰鍰減半,人民還是敗訴,等同敗訴率100%,這三位法官審理的178件稅務訴訟,人民全輸。

 

就算九死一生人民贏得勝訴,行政法院法官不做終局判決,再丟回敗訴機關,稅務單位又可再開稅單,人民無限期的在復查、訴願、行政訴訟中輪迴,行政救濟根本是玩假的!香港政論家蕭若元在「蕭氏新聞台」評論,台灣法律徹底荒謬,怎麼可以法院判定稅單無效,國稅局又不斷開出稅單?「等於全世界,只有台灣,控方可以無限上訴,你有聽過這樣的嗎?」

 

原告告贏卻交給被告重新處分 萬年稅單無限折磨 

被人權律師桑普稱破紀錄的太極門假稅案,迄今已經24年,太極門在訴願會及行政法院贏了18次,國稅局還是可以再開稅單,國稅局和行政執行署甚至不顧程序違法、不顧人民提出異議,違法強行拍賣,違法承受土地收歸國有。前美國總統柯林頓顧問暨著名人權律師肯尼斯.雅各布森及國際許多專家學者,均聲援此極端迫害人權的案件。

 

台灣稅法學會理事長葛克昌在稅法研討會中指出,行政法院法官即使認定納稅人有理,卻不願直接確定核課金額,反將稅單發回原處分單位。原告告贏被告,卻交由被告重新處分。納保法第21條第3項明定,行政法院應查明事證核實確認,定其應納稅額,卻列有但書,因案情複雜難以查明者不在此限。納保法上路兩年多,到現在法官還是說案件複雜,所以都發回原處分機關,讓被告再度成為裁決者,行政救濟依然是玩假的! 

 

該保護納稅人的納保法 反而保護稅務機關 

社會各界努力不懈催生的納稅者權利保護法,立法目的是以保護納稅者為核心,惟立法過程中,未能掌握立法意旨,部分條文遭曲解,最終通過的版本仍多偏重在保護「稅捐」而非保護「納稅人」,未能達到該法之立法目的。近日前行政院院長陳冲提出修法訴求:所有稅單必須敘明算式及課稅理由;應設置獨立且有調查權的納保官,不是附屬在國稅局之下;應設稅務專業法庭,參與法官亦應具備稅務專業,並讓學者專家參與審判。

 

此外,有關課稅或處罰的行政處分,不僅涉及人民權益,還限制人民的財產權與生存權,納保法第11條即明定「貫徹正當法律程序」,應以書面敍明理由及法律依據,不應援引行政程序法第97條不記明理由。結果納保法第11條在立法協商過程中加入「除符合行政程序法第97條所定各款情形之一者,得不註明理由外」,搓掉此一項重要的正當程序。

 

台北商業大學財稅系副教授黃士洲指出,納保法第11條放寬以自動化、大量作成的稅單,可不必敘明理由及法律依據,這原本不在民間版的建議中。稅單上附理由天經地義,現今數位化時代所有稅單皆經電腦大量處理,難道國稅局都不必在稅單上敘明課稅理由和計算方式?

 

國稅局已將太極門假稅案6個年度中的80、82-85年度與敬師禮相關之課稅處分全部更正為零,而相同案情與事證的81年度,卻仍以補習班名義課稅,還違法強行拍賣太極門土地。太極門辯護律師蔡富強指出,太極門稅案,81年度因國稅局隱匿證據、偽造文書造成行政法院誤判。81年度稅單應與其他5個年度的稅單相同標準計算,也要更正為零,國稅局卻不處理。

 

圖:前國稅局官員驚爆租稅亂象,前行政院院長陳冲要求修納稅者權利保護法,近期法稅改革聲浪四起,自媒體、網紅、律師以及司法節目紛紛報導相關議題,在全球疫情衝擊下,敗壞的法稅體制是否會加速拖垮台灣經濟與國家發展?


 

稅與罪(2) 看不見的稅災海嘯 侵蝕台灣經濟老本

 

陳志龍指出,台灣現行稅務制度其實承襲自共產黨的專制霸道,到現在還在沿用匪諜冀朝鼎所製定的稅制來迫害人民。台灣稅制環境不合時宜、複雜不透明,又缺乏公平保障,稅務律師王健安曾無奈表示,他沒有客戶可以在訴訟當中打贏國稅局,台灣的稅務風險無限大!

 

台灣稅務風險無限大 政府不應再自我感覺良好 

台灣期盼成為亞太營運中心,但近年來,外銀、外資券商卻紛紛撤台。根據金管會統計,幾年來已有瑞士信貸銀行、南非標準銀行、加拿大豐業銀行、英國巴克萊銀行等外銀撤出台灣;而外資券商也有巴克萊資本證券、港商聯昌證券、美商華美銀行、德意志證券亞洲及大摩證券自營業務等相繼撤台。109年下半年,新加坡星展銀行將陸續再收掉多家分行。探究外資券商撤台原因,除利差低與台灣法規限制嚴格,稅務高風險也是導致中小企業陸續出走的關鍵因素。

 

四大港商Hang Ten、GIORDANO、bossini、BaLeNo因對欠稅認知不同,遭國稅局認定逃漏營業稅,其中Hang Ten須補稅3,200多萬,再加罰鍰2億6,100多萬,等於要繳原來九倍的稅金。四家港商不到6,000萬的補稅,經過重罰變成近5億稅金。100年被法院判處國稅局罰鍰過於嚴苛、違憲,其中3家公司才爭回2億6,000萬元。七至八倍稅金的驚人重罰下,四家港商不是縮減規模,就是全面關店撤台。

 

為何如今的台灣再也無法有類似台積電、聯電等國際科技公司誕生?陳志龍指出,為什麼曹興誠要跑到新加坡當新加坡人,不願意留在台灣?因為他受不了這種會亂搞的課稅制度,他寧願當外國人,外國人的稅最多20%而已。

 

台灣戒嚴稅制 製造多少稅災悲慘人生 

台灣停留在戒嚴時期的稅制,不斷上演法稅人權迫害的真實案例,製造一樁樁稅災悲慘人生。吳沛純案,恐怖烏龍稅單24年不死,重病纏身,連救命錢都被強制執行,自殺兩次,人生全毀。葉揚春案,留美學人回台貢獻,經濟部核准技術入股,國稅局竟不認,天價錯誤稅單,限制出境,妻離子散。李永賢案,青年買房,被錯誤的政策-奢侈稅重罰,每月薪水上繳國庫,折磨一生。

 

氣功武術修行門派太極門,85年遭檢察官濫權起訴,國稅局未經調查,僅憑不實的起訴書開出80-85年度的稅單,歷經十年多的司法調查與審理,96年最高法院判決確定無罪無稅,然而中區國稅局苗栗分局長陳合發,竟公開說「法院的不算數!」108年國稅局終於將其中5個年度與敬師禮相關的課稅處分更正為零,獨將相同事證的81年度稅單用補習班名義課稅,無視最高法院的判決,行政執行署甚至於109年8月違法強行拍賣太極門土地,收歸國有,嚴重侵害人權。

 

圖:太極門假案起源於85年遭檢察官濫權起訴,96年最高法院判決確定無罪無稅,太極門土地卻在今年8月21日被國稅局和行政執行署聯手強行拍賣,收歸國有,各界聲援三度站上凱道。

 

稅與罪(3) 隱藏在政府的共犯結構 獎金讓台灣扭曲

 

前司法院大法官許玉秀曾表示,國家給人民的兩大痛苦是刑罰與稅賦,當中課稅拔毛之痛影響範圍更廣,因為每個人都會繳稅。賦稅公平與正義至為重要與迫切。

 

台灣稅災背後的黑手是萬惡獎金

過去檢察官偵辦毒品案件、員警取締交通違規開罰單可領取獎金,被檢討是本分工作,因此取消獎金。為何國稅局開稅單卻可領稅務獎勵金?稅單越多開罰越高,獎金越高?法院民事執行處執行案件再多也無獎金可領,全國行政機關都沒有編列獎金,為何行政執行署強制執行,卻可以領執行績效獎金?徵起金額達一定績效,獎金領得越高?

 

財政部每年編列1.3億稅務獎勵金,行政執行署編列總獎金甚至高達1.9億元,學者專家揭露獎金編列根本沒有法源依據。稅官、執行官受到獎金利誘,就可能對人民開出假稅單,逼迫人民多少繳一點,違法強制執行。執行手段包括查封拍賣、限制住居、拘提管收等,均嚴重影響人民財產、人身自由及名譽等基本人權,被批是有牌的惡意討債公司。國稅局與行政執行署聯手,當執行過當、程序瑕疵,甚至不擇手段時,弱勢的小民,還有活路嗎?

 

追逐獎金貪婪迷失 罔顧程序正義比例原則 

基隆市民陳青旭只因欠繳交通罰款1.8萬,行政執行署竟拍賣250萬的祖孫三代唯一住處;台中市賴先生忘繳牌照稅3.8萬,也遭行政執行署查封兩千多萬的房子。數萬元欠稅欠款,行政執行署竟可以用一百多倍、甚至五百多倍超額查封或拍賣房子!

 

當陳志龍等法律學者深入調查陳青旭案拍賣過程,發現涉有嚴重行政疏失並訴諸媒體後,行政執行署副署長陳盈錦還刻意拿陳青旭昔日已結案件出來講,疑似要製造負面形象,轉移焦點?還公布107年查封當天有貼封條的照片,卻被踢爆照片上有鄰居108年才安裝的冷氣機,等同公然偽造文書!

 

從陳青旭案中,看到行政執行署不顧人民祖孫三代即將流離失所的冷血,也看到行政執行署違反正當法律程序及比例原則的違法行為,對比陳母在行政執行署獨自下跪求情的照片,弱勢人民的悲哀與公權力的傲慢,令人憤慨。

 

民視新聞網報導,法務部行政執行署執行官莊榮裕受訪表示:「基本上法律沒有規定說,欠多少才不能去執行不動產。」完全無視行政程序法第7條「比例原則」,行政機關為行政行為須考慮行為之合目的性,所採取之方法,所造成之損害,不得與欲達成目的之利益顯失均衡。

 

還未公告拍賣 早已瓜分「獎金」殘害公正執法 

自由時報報導,台灣史上纏訟24年的太極門稅務案,109年3月行政執行署新竹分署給士林分署的公文上敘明「擬請士林分署登打績效,並回饋本分署(新竹分署)二分之一。是否同意?恭請裁示。」尚未公告拍賣,就已要求各分一半績效,疑似要「分贓」利益,震驚各界。法界人士指出,此已違反依法行政,預設立場與設有特殊計畫,且已涉及祕密協商,公然違反行政執行法第3條。

 

85年侯寬仁檢察官以假證據、假證人蓄意製造出太極門假案,96年最高法院判決確定無罪無稅,認定敬師禮是贈與性質,屬免稅所得,弟子互助代辦並非營利販售,與掌門人夫婦無關,無任何課稅問題。108年國稅局終於將80、82到85共5個年度與敬師禮相關之課稅處分全部更正為零,獨留相同事實的81年度未更正,違反平等原則、行政一致性原則。對有問題的案件,行政執行署應依行政執行法第9條第3項但書停止執行,卻與國稅局聯手急於違法強行拍賣太極門土地,所為何來?

 

臺北地方法院法官趙子榮舉例,「如果嫌犯交保,法官也可以抽幾趴獎金,那法院就都高額交保,看守所就沒有人被羈押了。」獎金因素讓依法執行「走鐘了」。公務員的績效,不應按執行的速度、金額或件數來決定,應看執行的品質。如果公務員基於債務人的考量,不是惡意不去執行,即使執行沒成果,也應受到鼓勵。

 

公權力涉嫌箝制言論自由 禁止人民質疑執行獎金 

行政執行署於109年8月21日違法強行拍賣太極門土地後,9月19日就爆發竹北事件;法稅改革聯盟黃姓志工媽媽在路邊安靜舉牌,提問執行官在太極門案中領到多少獎金,就遭二十多位竹北警察非法逮捕,夜間偵訊至凌晨移送地檢署,甚至限制住居,全程超過八小時,志工飽受驚恐,昏厥送醫。

 

檢警執法過程諸多違法,引發各界專家學者撻伐,多位議員、立法委員也公開譴責或質詢。專家學者剖析發現,竹北事件並非單純是警察擴權執法過當,案件背後應有幕後黑手操控?立委林思銘指出,警方說要以恐嚇來辦她?又改口說是誹謗,後來又說有提告人提告妨害名譽。警方如此大動作,顯然是受到了壓力,讓他們完全違反正當的法律程序,沒有保障人權。他相信跟告訴人身分特殊(主任執行官)有關。立委鄭正鈐指出,黃姓志工媽媽這件事情會讓他懷疑,目前政府是否想對言論自由做限縮,透過不同管道製造寒蟬效應?他呼籲所有的人民應該站出來,共同護衛每個人的基本人權。

 

圖:台灣戒嚴稅制,製造多少稅災悲慘人生,基隆市民陳青旭只因欠繳交通罰款1.8萬,就遭行政執行署以一百多倍,甚至五百多倍超額查封或拍賣房子。

 

圖:919竹北事件引發公權力涉嫌箝制言論自由,禁止人民質疑執行獎金,法稅改革聯盟黃姓志工媽媽在路邊安靜舉牌,檢警執法過程諸多違法,引發各界專家學者撻伐。

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